Фізичні особи – підприємці (ФОП), у тому числі ті, хто перебуває на спрощеній системі оподаткування, є платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ). Це передбачено пунктом 4 частини першої статті 4 Закону України від 08.07.2010 року № 2464-VI (Закон № 2464). Винятком є лише електронні резиденти.
Для ФОП на спрощеній системі оподаткування ЄСВ нараховується на суми, які вони самі визначають для себе, але ця сума не може бути більшою за максимальну базу нарахування, встановлену законом. У будь-якому випадку, вона не може бути меншою за мінімальний страховий внесок (пункт 3 частини першої статті 7 Закону № 2464). Мінімальний страховий внесок обчислюється як добуток мінімальної заробітної плати та ставки ЄСВ (22%) за відповідний місяць (пункт 5 частини першої статті 1 і частина п’ята статті 8 Закону № 2464).
Сплачувати ЄСВ потрібно незалежно від наявності доходу або фінансового стану платника. Це встановлено частиною дванадцятою статті 9 Закону № 2464.
Разом із тим, закон передбачає право на звільнення від сплати ЄСВ за себе для певних категорій осіб. Так, ФОП на спрощеній системі оподаткування можуть не сплачувати ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугою років, є особами з інвалідністю або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідну пенсію чи соціальну допомогу. Але в цьому випадку участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування є добровільною (частина четверта статті 4 Закону № 2464).
Додатково, ФОП на спрощеній системі, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті (відповідно до Закону України № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»), звільняються від сплати ЄСВ за себе за ті місяці, за які роботодавець сплатив за них внесок у розмірі не меншому за мінімальний страховий внесок. Якщо ж внесок сплачено в меншому розмірі, ФОП має право самостійно доплатити, але сума не повинна перевищувати максимальну базу нарахування і не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.
Окремі звільнення передбачені для ФОП у період дії особливого стану. Згідно з розділом VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, ФОП (у тому числі на спрощеній системі), які були мобілізовані або призвані на військову службу (в тому числі резервісти), звільняються від виконання своїх обов’язків (зокрема, сплати ЄСВ), якщо вони не є роботодавцями. Це стосується як мобілізації під час особливого періоду, так і перебування на військовій службі за контрактом. Те саме стосується осіб, які проживають або зареєстровані на тимчасово окупованій території України.
Також звільняються від обов’язків зі сплати ЄСВ ФОП (на спрощеній системі), які були позбавлені особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України (відповідно до Закону України від 26 січня 2022 року № 2010-IX «Про соціальний і правовий захист осіб, стосовно яких встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України, та членів їхніх сімей»). У такому разі, за заявою члена сім’ї або самого платника після його звільнення або лікування, держава скасовує обов’язок зі сплати ЄСВ, недоїмки, пені та штрафів на весь період позбавлення волі і ще на 6 місяців після звільнення.
Управління ДПС у Тернопільській області.